Klasy podatkowe i właściwość urzędu skarbowego dla pracowników w Berlinie
Jako pracownik w Berlinie automatycznie otrzymujesz jedną z sześciu klas podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuerklassen) – nie musisz o nią wnioskować, dopóki nie chcesz niczego zmieniać w swojej standardowej klasyfikacji. Osoby stanu wolnego trafiają z reguły do klasy podatkowej I, osoby zamężne/żonate automatycznie do klasy podatkowej IV/IV. Twój pracodawca pobiera potrzebne do tego dane elektronicznie z administracji skarbowej (tzw. procedura ELStAM) – musisz tylko jednorazowo podać swój numer identyfikacji podatkowej i datę urodzenia. Małżonkowie mogą zamiast tego aktywnie wybrać między kombinacjami III/V, IV/IV lub IV/IV ze współczynnikiem, aby inaczej rozłożyć miesięczne obciążenie podatkowe między oboje partnerów.
Ta strona omawia tylko klasy podatku od wynagrodzeń dla pracowników. Jak w ogóle otrzymać numer identyfikacji podatkowej (automatyczna wysyłka przez Bundeszentralamt für Steuern po zameldowaniu w Bürgeramt), wyjaśnia strona tematyczna „Ubezpieczenie społeczne, numer identyfikacji podatkowej i konto bankowe w Berlinie”. Jeśli chcesz rozpocząć działalność na własny rachunek, obowiązują inne zasady – zob. stronę tematyczną „Samozatrudnienie i zakładanie firmy w Berlinie”.
- Zrozumieć automatyczną klasyfikacjęTwoja klasa podatkowa wynika najpierw automatycznie z Twojego stanu cywilnego: osoby stanu wolnego, rozwiedzione lub trwale żyjące w separacji trafiają co do zasady do klasy podatkowej I, samotni rodzice uprawnieni do kwoty ulgi (Entlastungsbetrag) do klasy podatkowej II. Osoby w związku małżeńskim lub zarejestrowanym związku partnerskim są automatycznie klasyfikowane do klasy podatkowej IV/IV, jeśli oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i nie żyją trwale w separacji – niezależnie od tego, czy oboje partnerzy pracują.
- Podać pracodawcy Steuer-ID i datę urodzeniaAby Twój pracodawca mógł pobrać z administracji skarbowej Twoje elektroniczne cechy potrącenia podatku od wynagrodzeń (ELStAM), musisz przy rozpoczęciu stosunku pracy podać mu swój numer identyfikacji podatkowej i datę urodzenia oraz wskazać, czy chodzi o Twój główny, czy dodatkowy stosunek pracy. Jeśli nie masz jeszcze Steuer-ID (np. dlatego, że dopiero się przeprowadziłeś/-aś), pracodawca może przez maksymalnie trzy miesiące kalendarzowe tymczasowo pobierać podatek od wynagrodzenia według przewidywanych cech.
- Przy małżeństwie/związku partnerskim: aktywnie wybrać kombinację (opcjonalnie)Jeśli chcesz odejść od automatycznej klasyfikacji IV/IV, możesz złożyć we właściwym dla Ciebie urzędzie skarbowym wniosek o kombinację III/V (jedna osoba płaci miesięcznie wyraźnie mniej, druga wyraźnie więcej podatku od wynagrodzenia) lub o Faktorverfahren IV/IV ze współczynnikiem (rachunkowo sprawiedliwszy, ale miesięcznie wyższy podział niż czyste IV/IV). Od 1 stycznia 2020 o zmianę można wnioskować wielokrotnie w roku kalendarzowym – także tylko przez jednego z małżonków, jeśli chodzi o powrót do IV/IV.
- Pamiętać o terminie 30 listopada dla bieżącego rokuWnioskowana zmiana klasy podatkowej obowiązuje dopiero od pierwszego dnia miesiąca następującego po złożeniu wniosku i musi zostać złożona najpóźniej do 30 listopada, aby obowiązywała jeszcze w bieżącym roku kalendarzowym. Wnioski od 1 grudnia obowiązują dopiero od następnego roku.
- Przy kilku pracach: uwzględnić klasę podatkową VI dla dodatkowej pracyJeśli podejmujesz drugie lub kolejne zatrudnienie obok głównej pracy, dla tego dodatkowego stosunku pracy automatycznie stosuje się klasę podatkową VI – klasę bez kwot wolnych i z najwyższym potrąceniem. Można to wyrównać zeznaniem podatkowym na koniec roku.
- Ustalić właściwy urząd skarbowy przez oficjalną wyszukiwarkęW sprawach podatku od wynagrodzeń wykraczających poza samą mechanikę ELStAM (np. wnioski o zmianę klasy podatkowej, zapytania) właściwy jest urząd skarbowy, w którego okręgu mieszkasz. Ustal go przez wyszukiwarkę online według kodu pocztowego lub ulicy na service.berlin.de albo w Bundeszentralamt für Steuern – ogólnej tabeli „jedna dzielnica = jeden urząd skarbowy” w Berlinie nie ma (zob. sekcję „Uwaga”).
- Kompletnej, publicznie opublikowanej tabeli „berlińska dzielnica lub kod pocztowy → właściwy urząd skarbowy” nie znaleziono także tutaj – jak już stwierdzono na stronie tematycznej „Ubezpieczenie społeczne, numer identyfikacji podatkowej i konto bankowe w Berlinie”. Udało się jednak ustalić strukturę, która za tym stoi: Senatsverwaltung für Finanzen (Senacki Departament Finansów) wymienia dla Berlina 17 regionalnych urzędów skarbowych dla osób fizycznych, nazwanych według historycznych dawnych dzielnic (Charlottenburg, Friedrichshain-Kreuzberg, Lichtenberg, Marzahn-Hellersdorf, Mitte/Tiergarten, Neukölln, Pankow/Weißensee, Prenzlauer Berg, Reinickendorf, Schöneberg, Spandau, Steglitz, Tempelhof, Treptow-Köpenick, Wedding, Wilmersdorf, Zehlendorf). Ponieważ nazwy te pochodzą od dawnych dzielnic sprzed fuzji dzielnic w 2001, w obrębie tej samej dzisiejszej dzielnicy znajduje się kilka urzędów skarbowych (np. Mitte/Tiergarten ORAZ Wedding dla dzisiejszej dzielnicy Mitte; Charlottenburg ORAZ Wilmersdorf dla Charlottenburg-Wilmersdorf) – dokładne przyporządkowanie można ustalić tylko przez wyszukiwarkę online z dokładnością do ulicy lub numeru domu (GemFA) na service.berlin.de lub w BZSt, a nie przez prostą listę dzielnic.
- Mający również siedzibę w Berlinie „Finanzamt Berlin International” NIE jest właściwy dla zwykłych pracowników, także nowo przybyłych: według własnego opisu właściwości odpowiada centralnie dla całych Niemiec za opodatkowanie określonych osób podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i opodatkowanie podatkiem od sprzedaży określonych zagranicznych przedsiębiorców (m.in. firm bez siedziby w Niemczech). W zwykłych sprawach podatku od wynagrodzeń właściwy pozostaje urząd skarbowy według miejsca zamieszkania.
- Od 1 stycznia 2020 nie ma już ograniczenia do jednej zmiany klasy podatkowej na rok kalendarzowy (Drittes Bürokratieentlastungsgesetz) – starsze poradniki, które wciąż podają „tylko raz w roku”, są w tym punkcie nieaktualne.
- W kwestii, jak długo w praktyce trwa, zanim po raz pierwszy wnioskowana zmiana ELStAM dotrze do pracodawcy (poza ustawowo przewidzianym comiesięcznym udostępnianiem), brak pewnych informacji z czasem rozpatrywania w dniach. Brak pewnych informacji w tej sprawie.
- Dla zarejestrowanych związków partnerskich obowiązują według przeanalizowanych źródeł te same zasady dotyczące klas podatkowych co dla małżeństw; odrębnego źródła pierwotnego dotyczącego konkretnie tego zrównania nie sprawdzano dodatkowo tutaj – informacja opiera się na ogólnym sformułowaniu w § 38b EStG („Ehegatten/Lebenspartner”).
Pogłębienie tematu · Podstawy prawne, dane i praktyka – dla doradców i specjalistów
Sześć klas podatku od wynagrodzeń (§ 38b EStG)
Einkommensteuergesetz (ustawa o podatku dochodowym) rozróżnia w § 38b EStG sześć klas podatku od wynagrodzeń: klasa I dla pracowników stanu wolnego podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz dla osób zamężnych/żonatych/rozwiedzionych, które nie spełniają przesłanek klasy III lub IV; klasa II dla osób, które spełniają przesłanki klasy I i dodatkowo mają prawo do kwoty ulgi dla samotnych rodziców (§ 24b EStG); klasa III dla osób w związku małżeńskim, jeśli oboje małżonkowie podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nie żyją trwale w separacji i albo małżonek nie otrzymuje wynagrodzenia za pracę, albo na wspólny wniosek zostaje zaklasyfikowany do klasy V (ponadto dla owdowiałych w roku po śmierci małżonka pod pewnymi warunkami); klasa IV dla pracowników w związku małżeńskim, jeśli oboje małżonkowie podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i nie żyją trwale w separacji – dotyczy to także sytuacji, gdy tylko jeden z małżonków otrzymuje wynagrodzenie i nie złożono wniosku o III/V; klasa V dla małżonka osoby w klasie III, jeśli oboje wspólnie o to wnioskowali; klasa VI dla pracowników, którzy otrzymują wynagrodzenie jednocześnie od kilku pracodawców – obowiązuje dla drugiego i każdego kolejnego stosunku pracy.
Automatyczne przydzielenie przy podjęciu zatrudnienia
Dla osób stanu wolnego, rozwiedzionych lub trwale żyjących w separacji klasa podatkowa I jest tworzona bez ich udziału. Dla małżeństw/związków partnerskich obowiązuje: jeśli nie zostanie złożony inny wniosek, administracja skarbowa automatycznie tworzy kombinację IV/IV – niezależnie od tego, czy oboje partnerzy pracują zarobkowo. Podstawą tej automatycznej klasyfikacji są dane o stanie cywilnym zapisane przy Steuer-ID.
Możliwości wyboru dla małżeństw i związków partnerskich
Małżonkowie i partnerzy w związku partnerskim mogą zamiast automatycznej klasyfikacji IV/IV wspólnie wybrać kombinację III/V: osoba w klasie III jest opodatkowana wyraźnie niżej, osoba w klasie V wyraźnie wyżej – w sumie w skali roku (przy prawidłowym zeznaniu podatkowym) wynika takie samo obciążenie podatkowe jak przy IV/IV, ale z bardzo nierównym miesięcznym podziałem między oboje partnerów. Alternatywnie dostępne jest Faktorverfahren (IV/IV ze współczynnikiem, § 39f EStG): urząd skarbowy oblicza przy tym współczynnik mniejszy niż 1, który stosuje się do obciążenia podatkowego obojga partnerów w stosunku do ich wynagrodzeń – wynik jest miesięcznie bliższy później faktycznie należnemu podatkowi rocznemu niż przy III/V, a więc pozwala uniknąć wysokich dopłat lub zwrotów. Od 1 stycznia 2020 zmiana między tymi kombinacjami jest możliwa wielokrotnie w roku kalendarzowym (§ 39 Abs. 6 EStG); wcześniejsze ograniczenie do jednej zmiany na rok zostało zniesione. O zmianę z III lub V na IV/IV może wnioskować tylko jeden z małżonków samodzielnie, o zmianę na III/V natomiast tylko wspólnie. Wniosek musi zostać złożony najpóźniej do 30 listopada, aby obowiązywał jeszcze w bieżącym roku kalendarzowym (§ 39 Abs. 6 Satz 6 EStG); obowiązuje każdorazowo od pierwszego dnia miesiąca następującego po złożeniu wniosku.
ELStAM – procedura elektroniczna
Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale (ELStAM, elektroniczne cechy potrącenia podatku od wynagrodzeń) zastąpiły wcześniej wydawaną w formie papierowej kartę podatkową (Lohnsteuerkarte). Pracodawca jest zobowiązany zgłosić każdego pracownika w administracji skarbowej przy podjęciu stosunku pracy i jednocześnie pobrać elektronicznie ELStAM; w tym celu pracownik podaje pracodawcy numer identyfikacji podatkowej, datę urodzenia oraz informację, czy chodzi o główny, czy dodatkowy stosunek pracy. Zmiany (np. po ślubie, narodzinach dziecka lub wnioskowanej zmianie klasy podatkowej) administracja skarbowa udostępnia do pobrania w bazie ELStAM co miesiąc, najpóźniej do piątego dnia roboczego następnego miesiąca. Jeśli ELStAM wyjątkowo nie mogą zostać pobrane – np. dlatego, że nowo przybyły pracownik nie ma jeszcze Steuer-ID – pracodawca może według § 39c Abs. 1 Satz 2 EStG przez okres przejściowy do trzech miesięcy kalendarzowych tymczasowo pobierać podatek od wynagrodzenia według przewidywanych cech opodatkowania; jeśli dana osoba sama odpowiada za brak danych, pracodawca musi wstecznie zastosować mniej korzystną klasę podatkową VI. Sama mechanika nadawania Steuer-ID (automatyczna wysyłka pocztą przez BZSt po zameldowaniu w Bürgeramt) nie jest przedmiotem tej strony – zob. stronę tematyczną „Ubezpieczenie społeczne, numer identyfikacji podatkowej i konto bankowe w Berlinie”.
Właściwość berlińskich urzędów skarbowych
Berlin ma według Senatsverwaltung für Finanzen łącznie 24 urzędy skarbowe. Z tego 17 jako regionalne urzędy skarbowe odpowiada za opodatkowanie osób fizycznych (a więc także za sprawy podatku od wynagrodzeń pracowników) według zasady miejsca zamieszkania; noszą one nazwy historycznych berlińskich dawnych dzielnic sprzed fuzji dzielnic z 2001 (Charlottenburg, Friedrichshain-Kreuzberg, Lichtenberg, Marzahn-Hellersdorf, Mitte/Tiergarten, Neukölln, Pankow/Weißensee, Prenzlauer Berg, Reinickendorf, Schöneberg, Spandau, Steglitz, Tempelhof, Treptow-Köpenick, Wedding, Wilmersdorf, Zehlendorf). Pozostałe siedem urzędów skarbowych to urzędy wyspecjalizowane bez ogólnej właściwości dla pracowników: cztery urzędy skarbowe dla osób prawnych (I–IV), jeden urząd skarbowy ds. dochodzeń i spraw karnych, jeden techniczny urząd skarbowy oraz Finanzamt Berlin International, który według własnego opisu właściwości odpowiada centralnie dla całych Niemiec za opodatkowanie określonych osób podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i opodatkowanie podatkiem od sprzedaży określonych zagranicznych przedsiębiorców – a nie za bieżący podatek od wynagrodzeń zwykłych pracowników mieszkających w Berlinie. Ponieważ 17 nazw pochodzi od dawnych dzielnic, a nie od dwunastu dzisiejszych dzielnic, jedna dzisiejsza dzielnica obejmuje czasem kilka urzędów skarbowych (np. dzisiejsza dzielnica Mitte – urzędy skarbowe Mitte/Tiergarten i Wedding); prosta tabela „jedna dzisiejsza dzielnica = jeden urząd skarbowy” nie istnieje. Który z 17 urzędów jest właściwy w indywidualnym przypadku, ustala wyszukiwarka online z dokładnością do ulicy i ewentualnie numeru domu na service.berlin.de lub w Bundeszentralamt für Steuern.
Luki w danych
W kwestii konkretnego czasu rozpatrywania poszczególnych zmian ELStAM poza ustawowym comiesięcznym terminem udostępniania oraz kompletnej, stałej tabeli kodów pocztowych 17 berlińskich regionalnych urzędów skarbowych brak pewnych informacji; luki te są tu nazwane, zamiast milcząco je wypełniać.
Frage zu Ihrer Situation, die diese Seite nicht beantwortet? Schreiben Sie uns eine E-Mail – wir melden uns persönlich zurück. Das ist ein Testangebot ohne Anspruch auf Rechtsberatung im Einzelfall.