Классы подоходного налога с заработной платы (Lohnsteuerklassen) и компетенция налоговых инспекций (Finanzamt) для работников в Берлине

Шесть классов налога на заработную плату (§ 38b EStG)

Закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz) в § 38b EStG различает шесть классов налога на заработную плату: класс I – для работников с неограниченной обязанностью по уплате подоходного налога, не состоящих в браке, а также для состоящих в браке/разведённых, которые не отвечают условиям класса III или IV; класс II – для лиц, отвечающих условиям класса I и дополнительно имеющих право на налоговый вычет для одиноких родителей (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, § 24b EStG); класс III – для лиц, состоящих в браке, если оба супруга имеют неограниченную обязанность по уплате подоходного налога, не проживают постоянно раздельно и либо супруг(а) не получает заработной платы, либо по совместному заявлению отнесён(а) к классу V (кроме того, при определённых условиях – для овдовевших в году, следующем за смертью супруга/супруги); класс IV – для работников, состоящих в браке, если оба супруга имеют неограниченную обязанность по уплате подоходного налога и не проживают постоянно раздельно – это действует и тогда, когда заработную плату получает только один из супругов и заявление на III/V не подавалось; класс V – для супруга/супруги лица в классе III, если оба совместно подали об этом заявление; класс VI – для работников, получающих заработную плату одновременно от нескольких работодателей: он действует для вторых и каждых последующих трудовых отношений.

Автоматическое присвоение при начале работы

Для холостых/незамужних, разведённых или постоянно раздельно проживающих лиц налоговый класс I формируется без их собственного участия. Для состоящих в браке/жизненных партнёрствах действует следующее: если не подано иное заявление, финансовые органы автоматически формируют комбинацию IV/IV – независимо от того, работают ли оба партнёра. Основой этой автоматической классификации являются сохранённые при налоговом ID данные о семейном положении.

Возможности выбора для супружеских пар и жизненных партнёрств

Супруги и жизненные партнёры могут вместо автоматической классификации IV/IV совместно выбрать комбинацию III/V: лицо в классе III облагается налогом заметно меньше, лицо в классе V – заметно больше; в сумме за год (при правильно поданной налоговой декларации) получается та же налоговая нагрузка, что и при IV/IV, но с очень неравномерным ежемесячным распределением между обоими партнёрами. В качестве альтернативы доступен метод коэффициента (IV/IV с коэффициентом, § 39f EStG): при этом налоговая инспекция рассчитывает коэффициент меньше 1, который применяется к налоговой нагрузке обоих партнёров пропорционально их соответствующей заработной плате, – ежемесячный результат ближе к фактически причитающемуся позднее годовому налогу, чем при III/V, то есть позволяет избежать больших доплат или возвратов. С 1 января 2020 года смена между этими комбинациями возможна несколько раз в течение календарного года (§ 39 Abs. 6 EStG); прежнее ограничение одной сменой в год отменено. Смену с III или V на IV/IV может запросить только один из двух супругов самостоятельно, смену же на III/V – только совместно. Заявление должно быть подано не позднее 30 ноября, чтобы оно ещё действовало для текущего календарного года (§ 39 Abs. 6 Satz 6 EStG); оно действует в каждом случае с первого дня месяца, следующего за подачей заявления.

ELStAM – электронная процедура

Электронные признаки для удержания налога на заработную плату (Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale, ELStAM) заменили выдававшуюся ранее в бумажном виде налоговую карточку (Lohnsteuerkarte). Работодатель обязан при начале трудовых отношений зарегистрировать каждого работника в финансовых органах и одновременно получить ELStAM в электронном виде; для этого работник сообщает работодателю налоговый идентификационный номер, дату рождения, а также то, идёт ли речь об основных или дополнительных трудовых отношениях. Изменения (например, после вступления в брак, рождения ребёнка или запрошенной смены налогового класса) финансовые органы предоставляют в базе данных ELStAM для получения ежемесячно, не позднее пятого рабочего дня следующего месяца. Если ELStAM в виде исключения не могут быть получены – например, потому что у недавно переехавшего работника ещё нет налогового ID, – работодатель вправе согласно § 39c Abs. 1 Satz 2 EStG в течение переходного периода до трёх календарных месяцев временно удерживать налог на заработную плату по предполагаемым налоговым признакам; если соответствующее лицо само ответственно за отсутствие сведений, работодатель должен задним числом применить менее благоприятный налоговый класс VI. Сама механика присвоения налогового ID (автоматическая почтовая рассылка BZSt после регистрации в бюро по делам граждан) не является предметом этой страницы – см. об этом тематическую страницу «Социальное страхование, налоговый ID и банковский счёт в Берлине».

Компетенция налоговых инспекций в Берлине

По данным Сенатского управления финансов, в Берлине всего 24 налоговые инспекции. Из них 17 являются региональными налоговыми инспекциями, компетентными по принципу места жительства в налогообложении физических лиц (то есть и по вопросам налога на заработную плату работников); они носят названия исторических старых округов Берлина до слияния округов в 2001 году (Charlottenburg, Friedrichshain-Kreuzberg, Lichtenberg, Marzahn-Hellersdorf, Mitte/Tiergarten, Neukölln, Pankow/Weißensee, Prenzlauer Berg, Reinickendorf, Schöneberg, Spandau, Steglitz, Tempelhof, Treptow-Köpenick, Wedding, Wilmersdorf, Zehlendorf). Остальные семь налоговых инспекций – специализированные, без общей компетенции в отношении работников: четыре налоговые инспекции по корпорациям (Körperschaften, I–IV), одна налоговая инспекция по розыску и уголовным делам (Fahndung und Strafsachen), одна техническая налоговая инспекция (Technisches Finanzamt), а также Finanzamt Berlin International, которая согласно собственному описанию компетенции централизованно для всей Германии отвечает за налогообложение определённых лиц с ограниченной налоговой обязанностью и за обложение налогом с оборота определённых иностранных предпринимателей – а не за текущий налог на заработную плату обычных работников, проживающих в Берлине. Поскольку 17 названий восходят к старым округам, а не к двенадцати нынешним округам, один нынешний округ частично охватывает несколько налоговых инспекций (например, нынешний округ Mitte – налоговые инспекции Mitte/Tiergarten и Wedding); поэтому простой таблицы «один нынешний округ = одна налоговая инспекция» не существует. Какая из 17 инспекций компетентна в конкретном случае, определяет онлайн-поиск с точностью до улицы и при необходимости номера дома на service.berlin.de или в Федеральном центральном налоговом ведомстве.

Пробелы в данных

По конкретному сроку обработки отдельных изменений ELStAM сверх установленного законом ежемесячного срока предоставления, а также по полной статичной таблице почтовых индексов 17 берлинских региональных налоговых инспекций подтверждённых сведений нет; эти пробелы здесь названы, а не молча заполнены.