Berlin'deki çalışanlar için Lohnsteuerklassen (ücret vergisi sınıfları) ve Finanzamt (Vergi Dairesi) yetkisi

Altı Lohnsteuerklasse (§ 38b EStG)

Einkommensteuergesetz (Gelir Vergisi Kanunu) § 38b EStG'de altı Lohnsteuerklasse ayırt eder: Sınıf I sınırsız gelir vergisi mükellefi bekâr çalışanlar ile sınıf III veya IV koşullarını karşılamayan evli/boşanmış kişiler için; Sınıf II sınıf I koşullarını karşılayan ve ek olarak yalnız ebeveynler için Entlastungsbetrag (indirim tutarı) hakkı (§ 24b EStG) olan kişiler için; Sınıf III her iki eş de sınırsız gelir vergisi mükellefiyse, sürekli ayrı yaşamıyorsa ve ya eş ücret geliri elde etmiyorsa ya da ortak başvuru üzerine sınıf V'e sınıflandırılıyorsa evli kişiler için (ayrıca belirli koşullar altında eşin ölümünden sonraki yılda dul kalanlar için); Sınıf IV her iki eş de sınırsız gelir vergisi mükellefiyse ve sürekli ayrı yaşamıyorsa evli çalışanlar için – bu, eşlerden yalnızca biri ücret geliri elde ediyorsa ve III/V için başvuru yapılmadıysa da geçerlidir; Sınıf V her ikisi bunu birlikte talep ettiyse sınıf III'teki bir kişinin eşi için; Sınıf VI aynı anda birden fazla işverenden ücret geliri elde eden çalışanlar için – ikinci ve her ek iş ilişkisi için geçerlidir.

Bir işe başlarken otomatik atama

Bekâr, boşanmış veya sürekli ayrı yaşayan kişiler için kendi katkıları olmadan Steuerklasse I oluşturulur. Evliler/kayıtlı birliktelikler için şu geçerlidir: Başka bir başvuru yapılmazsa, mali idare – iki eşin de çalışıp çalışmadığına bakılmaksızın – otomatik olarak IV/IV kombinasyonunu oluşturur. Bu otomatik sınıflandırmanın dayanağı, Steuer-ID'de kayıtlı medeni durum verileridir.

Evli çiftler ve kayıtlı birliktelikler için seçim olanakları

Eşler ve hayat arkadaşları otomatik IV/IV sınıflandırması yerine birlikte III/V kombinasyonunu seçebilir: Sınıf III'teki kişi belirgin şekilde daha az, sınıf V'teki kişi belirgin şekilde daha fazla vergilendirilir – yıl boyunca toplamda (doğru vergi beyannamesiyle) IV/IV'tekiyle aynı vergi yükü ortaya çıkar, ancak iki eş arasında aylık olarak çok eşitsiz bir dağılımla. Alternatif olarak Faktorverfahren (faktörlü IV/IV, § 39f EStG) kullanılabilir: Burada Finanzamt 1'den küçük bir faktör hesaplar; bu faktör iki eşin vergi yüküne, her birinin ücret gelirinin oranına göre uygulanır – sonuç aylık olarak, daha sonra fiilen borçlanılan yıllık vergiye III/V'ten daha yakındır, yani yüksek ek ödemeleri veya iadeleri önler. 1 Ocak 2020'den beri bu kombinasyonlar arasında değişiklik bir takvim yılında birden çok kez mümkündür (§ 39 Abs. 6 EStG); yılda bir değişiklikle önceki sınırlama kaldırılmıştır. III veya V'ten IV/IV'e geçiş eşlerden yalnızca biri tarafından tek başına talep edilebilir, III/V'e geçiş ise yalnızca birlikte. Cari takvim yılı için de geçerli olması için başvuru en geç 30 Kasım'a kadar yapılmalıdır (§ 39 Abs. 6 Satz 6 EStG); her defasında başvurudan sonraki ayın ilk gününden itibaren geçerli olur.

ELStAM – elektronik usul

Elektronischen LohnSteuerAbzugsMerkmale (ELStAM, elektronik ücret vergisi kesinti bilgileri), eskiden kâğıt olarak verilen Lohnsteuerkarte'nin (ücret vergisi kartı) yerini aldı. İşveren, her çalışanı hizmet ilişkisinin başlangıcında mali idareye kaydetmek ve aynı zamanda ELStAM'ı elektronik olarak almakla yükümlüdür; bunun için çalışan işverene Steuer-Identifikationsnummer'ini, doğum tarihini ve bunun ana hizmet ilişkisi mi yoksa ek bir hizmet ilişkisi mi olduğunu bildirir. Değişiklikleri (ör. evlilik, çocuk doğumu veya talep edilen bir Steuerklassenwechsel sonrasında) mali idare ELStAM veri tabanında aylık olarak, en geç izleyen ayın beşinci iş gününe kadar alınmak üzere hazır eder. ELStAM istisnai olarak alınamıyorsa – örneğin yeni taşınan bir çalışanın henüz Steuer-ID'si yoksa – işveren § 39c Abs. 1 Satz 2 EStG uyarınca ücret vergisini üç takvim ayına kadar bir geçiş süresi için tahmini vergilendirme bilgilerine göre geçici olarak kesebilir; eksik bilgilerden ilgili kişinin kendisi sorumluysa, işveren geriye dönük olarak daha elverişsiz Steuerklasse VI'yı uygulamak zorundadır. Steuer-ID verilmesinin mekaniği (Bürgeramt'ta adres kaydından sonra BZSt tarafından otomatik posta gönderimi) bu sayfanın konusu değildir – bunun için bkz. „Sozialversicherung, Steuer-ID und Bankkonto in Berlin“ konu sayfası.

Berlin'de Finanzamt yetkisi

Senatsverwaltung für Finanzen'e göre Berlin'de toplam 24 Finanzamt vardır. Bunlardan 17'si, gerçek kişilerin vergilendirilmesinden (yani çalışanların ücret vergisi sorularından da) ikamet ilkesine göre sorumlu bölgesel Finanzamt'lardır; 2001 ilçe birleşmesinden önceki tarihî Berlin eski ilçelerinin adlarını taşırlar (Charlottenburg, Friedrichshain-Kreuzberg, Lichtenberg, Marzahn-Hellersdorf, Mitte/Tiergarten, Neukölln, Pankow/Weißensee, Prenzlauer Berg, Reinickendorf, Schöneberg, Spandau, Steglitz, Tempelhof, Treptow-Köpenick, Wedding, Wilmersdorf, Zehlendorf). Geri kalan yedi Finanzamt, genel çalışan yetkisi olmayan özel dairelerdir: kurumlar için dört Finanzamt (I–IV), soruşturma ve ceza işleri için bir Finanzamt, bir Teknik Finanzamt ve kendi yetki açıklamasına göre tüm Almanya için merkezi olarak belirli sınırlı vergi mükellefi kişilerin vergilendirilmesinden ve belirli yabancı girişimcilerin katma değer vergilendirilmesinden sorumlu olan Finanzamt Berlin International – Berlin'de ikamet eden olağan çalışanların cari ücret vergisinden değil. 17 ad bugünkü on iki ilçe yerine eski ilçelere dayandığı için, bugünkü bir ilçe kısmen birden fazla Finanzamt'ı kapsar (ör. bugünkü Mitte ilçesi Mitte/Tiergarten ve Wedding Finanzamt'larını); bu nedenle „bugünkü bir ilçe = bir Finanzamt“ şeklinde basit bir tablo yoktur. 17 daireden hangisinin somut durumda yetkili olduğunu service.berlin.de'deki veya Bundeszentralamt für Steuern'deki sokağa ve gerekirse bina numarasına göre çalışan online arama aracı belirler.

Veri boşlukları

Yasal aylık hazır etme süresinin ötesinde tek tek ELStAM değişikliklerinin somut işlem süresine ve 17 Berlin bölgesel Finanzamt'ının eksiksiz, sabit bir posta kodu tablosuna ilişkin kesin bir bilgi yoktur; bu boşluklar sessizce doldurulmak yerine burada belirtilmektedir.