الشرائح الضريبية للأجور واختصاص مكتب الضرائب للعاملين في برلين

الشرائح الضريبية الست للأجور (§ 38b EStG)

يميّز قانون ضريبة الدخل في § 38b EStG بين ست شرائح ضريبية للأجور: الشريحة I للعاملين غير المتزوجين الخاضعين لضريبة الدخل بشكل غير محدود، وكذلك للمتزوجين/المطلقين الذين لا يستوفون شروط الشريحة III أو IV؛ الشريحة II للأشخاص الذين يستوفون شروط الشريحة I ويستحقون إضافةً إلى ذلك مبلغ التخفيف للوالدين المنفردين (§ 24b EStG)؛ الشريحة III للأشخاص المتزوجين، إذا كان كلا الزوجين خاضعًا لضريبة الدخل بشكل غير محدود ولا يعيشان منفصلين بشكل دائم، وكان الزوج/الزوجة إما لا يتقاضى أجر عمل أو يُصنَّف بناءً على طلب مشترك في الشريحة V (وكذلك للأرامل في السنة التالية لوفاة الزوج/الزوجة بشروط معينة)؛ الشريحة IV للعاملين المتزوجين، إذا كان كلا الزوجين خاضعًا لضريبة الدخل بشكل غير محدود ولا يعيشان منفصلين بشكل دائم – ويسري ذلك أيضًا إذا كان أحد الزوجين فقط يتقاضى أجر عمل ولم يُقدَّم طلب للحصول على III/V؛ الشريحة V لزوج/زوجة شخص في الشريحة III، إذا طلبا ذلك معًا؛ الشريحة VI للعاملين الذين يتقاضون أجر عمل من عدة أصحاب عمل في الوقت نفسه – وتسري على علاقة العمل الثانية وكل علاقة عمل إضافية.

التخصيص التلقائي عند بدء العمل

بالنسبة لغير المتزوجين أو المطلقين أو المنفصلين بشكل دائم تُشكَّل الشريحة الضريبية I دون أي تدخل منهم. وبالنسبة للمتزوجين/الشراكات الحياتية يسري ما يلي: إذا لم يُقدَّم طلب آخر، تشكّل الإدارة المالية تلقائيًا التركيبة IV/IV – بغض النظر عما إذا كان الشريكان كلاهما يعملان. وأساس هذا التصنيف التلقائي هو بيانات الحالة الاجتماعية المسجلة لدى الرقم الضريبي.

خيارات الأزواج والشراكات الحياتية

يمكن للأزواج والشركاء الحياتيين بدلًا من التصنيف التلقائي IV/IV أن يختاروا معًا التركيبة III/V: إذ تُفرض على الشخص في الشريحة III ضريبة أقل بكثير، وعلى الشخص في الشريحة V ضريبة أعلى بكثير – وفي المجموع على مدار السنة ينتج (عند تقديم إقرار ضريبي صحيح) العبء الضريبي نفسه كما في IV/IV، لكن مع توزيع شهري غير متكافئ جدًا بين الشريكين. وبديلًا عن ذلك يتوفر إجراء المعامل (Faktorverfahren) ‏(IV/IV مع معامل، § 39f EStG): وفيه يحسب مكتب الضرائب معاملًا أقل من 1، يُطبَّق على العبء الضريبي لكلا الشريكين بنسبة أجر عمل كل منهما – وتكون النتيجة شهريًا أقرب إلى الضريبة السنوية المستحقة فعليًا لاحقًا مقارنةً بـ III/V، أي أنه يتجنب مدفوعات لاحقة أو مبالغ مستردة كبيرة. ومنذ 1. يناير 2020 أصبح التغيير بين هذه التركيبات ممكنًا عدة مرات في السنة التقويمية (§ 39 Abs. 6 EStG)؛ وقد أُلغي القيد السابق بتغيير واحد في السنة. ويمكن لأحد الزوجين وحده أن يطلب التغيير من III أو V إلى IV/IV، أما التغيير إلى III/V فلا يكون إلا بشكل مشترك. ويجب تقديم الطلب في موعد أقصاه 30. نوفمبر لكي يسري على السنة التقويمية الجارية (§ 39 Abs. 6 Satz 6 EStG)؛ ويسري في كل حالة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي لتقديم الطلب.

ELStAM – الإجراء الإلكتروني

حلّت السمات الإلكترونية لاقتطاع ضريبة الأجور (Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale, ELStAM) محل بطاقة ضريبة الأجور (Lohnsteuerkarte) التي كانت تصدر سابقًا ورقيًا. ويلتزم صاحب العمل بتسجيل كل عامل لدى الإدارة المالية عند بدء علاقة العمل، واستدعاء ELStAM إلكترونيًا في الوقت نفسه؛ ولهذا الغرض يبلغ العامل صاحب العمل برقم التعريف الضريبي وتاريخ الميلاد، وبما إذا كانت هذه علاقة العمل الرئيسية أم علاقة عمل إضافية. وتتيح الإدارة المالية التعديلات (مثلًا بعد الزواج أو ولادة طفل أو تغيير مطلوب للشريحة الضريبية) في قاعدة بيانات ELStAM شهريًا، في موعد أقصاه يوم العمل الخامس من الشهر التالي، لاستدعائها. وإذا تعذّر استثنائيًا استدعاء ELStAM – مثلًا لأن عاملًا انتقل حديثًا ليس لديه رقم ضريبي بعد – فيجوز لصاحب العمل وفق § 39c Abs. 1 Satz 2 EStG اقتطاع ضريبة الأجور مؤقتًا لفترة انتقالية تصل إلى ثلاثة أشهر تقويمية وفق سمات فرض الضريبة المتوقعة؛ وإذا كان الشخص المعني هو المسؤول عن نقص البيانات، فيجب على صاحب العمل أن يطبّق بأثر رجعي الشريحة الضريبية VI الأقل ملاءمة. أما آلية منح الرقم الضريبي نفسها (الإرسال البريدي التلقائي من BZSt بعد التسجيل لدى مكتب خدمات المواطنين) فليست موضوع هذه الصفحة – انظر بشأنها صفحة الموضوع «الضمان الاجتماعي والرقم الضريبي والحساب المصرفي في برلين».

اختصاص مكاتب الضرائب في برلين

لدى برلين وفقًا لإدارة مجلس الشيوخ للمالية 24 مكتب ضرائب إجمالًا. منها 17 مكتب ضرائب إقليميًا تختص بفرض الضرائب على الأشخاص الطبيعيين (أي أيضًا بمسائل ضريبة الأجور للعاملين) وفق مبدأ محل السكن؛ وتحمل أسماء الأحياء القديمة التاريخية في برلين قبل دمج الأحياء عام 2001 (Charlottenburg, Friedrichshain-Kreuzberg, Lichtenberg, Marzahn-Hellersdorf, Mitte/Tiergarten, Neukölln, Pankow/Weißensee, Prenzlauer Berg, Reinickendorf, Schöneberg, Spandau, Steglitz, Tempelhof, Treptow-Köpenick, Wedding, Wilmersdorf, Zehlendorf). أما مكاتب الضرائب السبعة الباقية فهي مكاتب متخصصة ليس لها اختصاص عام بالعاملين: أربعة مكاتب ضرائب للهيئات الاعتبارية (I–IV)، ومكتب ضرائب للتحقيق والقضايا الجنائية، ومكتب ضرائب تقني، وكذلك Finanzamt Berlin International، الذي يختص وفقًا لوصف اختصاصه الخاص مركزيًا لكل ألمانيا بفرض الضرائب على أشخاص معينين خاضعين للضريبة بشكل محدود وبضريبة المبيعات على بعض أصحاب الأعمال الأجانب – وليس بضريبة الأجور الجارية للعاملين العاديين المقيمين في برلين. ولأن الأسماء الـ 17 تعود إلى الأحياء القديمة بدلًا من الأحياء الاثني عشر الحالية، يغطي الحي الحالي الواحد أحيانًا عدة مكاتب ضرائب (مثل الحي الحالي Mitte الذي يضم مكتبي الضرائب Mitte/Tiergarten و Wedding)؛ ولذلك لا يوجد جدول بسيط «حي حالي واحد = مكتب ضرائب واحد». أما أيّ المكاتب الـ 17 هو المختص في الحالة الفردية، فيحدده البحث الإلكتروني الدقيق بحسب الشارع وعند الاقتضاء رقم المنزل على service.berlin.de أو لدى المكتب الاتحادي المركزي للضرائب.

ثغرات في البيانات

بشأن مدة المعالجة المحددة لتعديلات ELStAM المنفردة بما يتجاوز مهلة الإتاحة الشهرية القانونية، وبشأن جدول ثابت وكامل بالرموز البريدية (PLZ) لمكاتب الضرائب الإقليمية الـ 17 في برلين، لا تتوفر معلومات مؤكدة؛ وتُسمّى هذه الثغرات هنا بدلًا من ملئها ضمنيًا.